2022 年 10 月，财政部、海关总署、国家税务总局联合发布《关于对电子烟征收消费税的公告》，自 2022 年 11 月 1 日起执行。这是电子烟第一次被纳入消费税征收范围，在“烟”税目下增设了电子烟子目。对零售端来说，虽然不直接承担这笔税，但进货成本的价格链条从那年起就变了。
税率是多少
电子烟实行从价定率，也就是按销售额的一定比例计税，不按支数或毫升数计。两个环节税率不同：生产（进口）环节 36%，批发环节 11%。
要注意纳税人是生产（进口）和批发两个环节的主体，零售环节并不在消费税纳税人范围里。这一点常被搞混——零售店不需要自己去申报电子烟消费税。
谁算纳税人
生产环节纳税人，指取得烟草专卖生产企业许可证、并持有或经许可使用他人电子烟产品注册商标的企业。通过代加工方式生产的，由持有商标的企业缴纳；如果代加工方没有把两种销售额分开核算，就要一并计税。
批发环节纳税人，指取得烟草专卖批发企业许可证、并且实际经营电子烟批发业务的企业。进口环节则是进口电子烟的单位和个人。
计税价格怎么确定
生产、批发环节按各自的销售额计算；生产环节如果采用代销方式，按经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算；进口按组成计税价格计算。出口电子烟适用出口退（免）税政策，个人携带或者寄递进境的，按国务院有关规定执行。
对零售端意味着什么
零售不是纳税人，但税负会沿着链条传导。批发环节 11% 的税会体现在给零售的供货价里，再叠加 持证经营与交易平台规则 这两年的要求——零售只能从当地持证的批发企业进货、必须走全国统一交易管理平台——零售端的定价空间被压得比较紧。
实际影响集中在三个地方：一是单包进货成本抬升；二是渠道单一化之后，没有低价货源可以绕；三是价格透明化，靠差价做文章的空间变小。
对消费者来说，最直观的感受是 2022 年之后电子烟零售价出现过一轮普遍上行，消费税是这轮调整里的结构性因素之一。
如果你是零售经营者，真正需要盯紧的不是税率数字本身，而是进货渠道是否合规、进货单据是否齐全——这两项才是许可证管理和后续监管的实际抓手。
时间：2026-10-14 11:23:05
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